Инструкция По Основным Средствам
Что такое техническое обслуживание Техническое обслуживание- это операция или мероприятие, или комплекс операций или мероприятий, направленных на поддержание исправности или работоспособности основного средства. Проведение технического обслуживания не приводит к увеличению будущих экономических выгод от использования объекта, а направлено на возможность использования объекта по назначению и получение прежних экономических выгод. На практике не всегда легко определить, куда отнести те или иные расходы, связанные с поддержанием объекта в рабочем состоянии: к ремонту или техническому обслуживанию.
ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ И. Или галоши могут использоваться без основных средств. Учет основных средств. Основные средства. Хотите продать ненужные основные средства. ПОИСК ДОКУМЕНТОВ Постановления Минфина РБ. Постановления других органов Республики. Зачисление на баланс объекта основных средств осуществляется на основании соответствующего первичного документа. Хозяйственные операции по поступлению, движению и выбытию запасов оформляются субъектом государственного сектора первичными документами, утвержденными приказом Государственного казначейства Украины от 18 декабря 2000 года N 130 'Об утверждении типовых форм учета и списания запасов бюджетных учреждений и инструкции по их составлению', зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 28 декабря 2000 года за N 962/5183, и приказом Министерства статистики Украины от 21 июня.
Помочь в этом вопросе может имеющаяся на предприятии техническая документация на основные средства. Если это станки или оборудование, в технической документации обычно прописываются необходимые мероприятия, связанные с обслуживанием. Перечень операций по техническому обслуживанию и ремонту дорожных транспортных средств содержится в «Положении о техническом обслуживании и ремонте дорожных транспортных средств автомобильного транспорта», утвержденного, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 28 апреля 1998 г.
Под № 268/2708 ( далее – Положение). Положение регламентирует периодичность проведения различных видов технического обслуживания: ежедневного (ЕО), первого (ТО-1), второго (ТО-2), сезонного, а также примерный перечень операций, относящихся к тому или иному виду работ.
В «О разъяснении термина «техническое обслуживание (ТО) автомобиля» приводится разъяснение о разграничении технического обслуживания и ремонта автомобиля. В частности, в письме говорится: «Выполненные работы относятся либо к техническому обслуживанию, либо к ремонту на основании перечней и порядка выполнения работ, регламентированных разработчиком ( производителем) дорожных транспортных средств и их составляющих и (или) по записям, разработанным в инструкциях по эксплуатации и ( или) в сервисных книгах, а также в нормативных документах. Если эксплуатационная документация дорожных транспортных средств отсутствует, отнесение выполненных работ осуществляется согласно «Положению о техническом обслуживании и ремонте дорожных транспортных средств автомобильного транспорта, утвержденному приказом Министерства транспорта от 30.03.98 г.
№ 102, зарегистрированным в Министерстве юстиции 28.04.98 г. Под № 268/2708». Что касается содержания зданий и сооружений, то перечень услуг по обслуживанию указан в «Примерном перечне услуг по содержанию домов и сооружений и придомовых территорий и услуг по ремонту помещений, домов, сооружений», утвержденном приказом Государственного комитета Украины по вопросам жилищно-коммунального хозяйства от 10 августа 2004 г № 150, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 21 августа 2004 г. Некоторые разъяснения содержатся также. Бухгалтерский учет технического обслуживания В соответствии с, утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 31 декабря 1999 г № 318 и зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 19 января 2000г. Налоговый учет технического обслуживания В налоговом учете затраты на техническое обслуживание, технические осмотры относятся к расходам деятельности предприятия. В зависимости от направления использования основных средств, расходы учитываются в составе себестоимости изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с п.138.8 от г.
№ 2755-VI ( далее -НКУ), или в составе общепроизводственных, административных, расходов на сбыт, прочих операционных расходов в соответствии с п. 138.8.5, п.п. 138.10.2, п.п. «д» п.138.10.3, п.п.138.10.4 статьи 138 НКУ.
Ремонт и улучшение основных средств Ремонт- это комплекс мероприятий, направленных на восстановление исправности или работоспособности объекта основных средств. Ремонт может быть текущий и капитальный. Различие между этими видами ремонтов заключается в масштабности и целях ликвидации тех или иных неисправностей. Для правильности отражения в учете классификация видов ремонта не имеет значения. Поэтому и останавливаться на ней мы не будем.
А вот отражение в бухгалтерском учете улучшения или модернизации основных средств может отличаться от отражения расходов на ремонт. Если модернизация, достройка, реконструкция объекта основных средств приводит к увеличению будущих экономических выгод, то имеет место улучшение объекта. Эти затраты должны быть капитализированы.
Налоговый учет ремонтов и улучшений Для целей налогового учета не имеет значения масштабность проведенных ремонтных работ. Не важно, приведут эти мероприятия к повышению в будущем экономических выгод от использования объекта улучшений или нет. Налоговый учет ремонтных расходов регулируется п.п. 146.11, 146.12 статьи 146 НКУ. В соответствии с п.п. 146.11 НКУ, первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, связанных с ремонтом и улучшением объектов основных средств (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция), что приводит к росту будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объектов в сумме, превышающей 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, подлежащих амортизации, на начало отчетного налогового года с отнесением суммы улучшения на стоимость объекта основного средства, по которому осуществляется ремонт и улучшение.
В дальнейшем расходы на проведение ремонта, реконструкции, других видов улучшений основных средств, превышающие 10 процентов совокупной балансовой (остаточной) стоимости всех групп основных средств на начало отчетного года, подлежат амортизации. В соответствии с п.п.
Инструкция Бухгалтера По Основным Средствам
146.12 НКУ, сумма расходов, связанная с ремонтом и улучшением объектов основных средств, в том числе арендованных или полученных в концессию, или созданных (построенных) концессионером в размере, не превышающем 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств на начало отчетного года, относится к расходам того отчетного налогового периода, в котором такой ремонт и улучшение были осуществлены. Для отнесения на расходы в налоговом учете должны соблюдаться: 10-процентный критерий стоимости ремонта; основные средства, по которым состоялись ремонт или улучшение, должны использоваться в хозяйственной деятельности предприятия.
Для правильного расчета 10-процентного ремонтного лимита необходимо помнить, что в балансовую стоимость основных средств, от которой рассчитывается допустимый ремонтный лимит, не включается стоимость земельных участков, прочих необоротных активов (группы 10-16), непроизводственных основных средств, выведенных из эксплуатации основных средств и малоценных необоротных материальных активов (МНМА). Расходы на ремонт МНМА в полной сумме включается в налоговые расходы предприятия. Хотя это и необоротные активы, однако основными средствами они не являются. Если на начало года у предприятия не было основных средств, то 10-процентный лимит в течение года будет равен нулю. И если в течение года будет производиться ремонт приобретенных основных средств после первого января отчетного года, или арендованных основных средств, то вся стоимость ремонта должна относиться на увеличение стоимости ремонтируемого объекта с последующей амортизацией.
Налоговых ремонтных расходов у предприятия в этом случае не будет. Хотелось бы обратить внимание на то, что п.п. 146.11 и 146.12 статьи 146 НКУ вполне определенно предписывают отнесение в налоговые расходы стоимость ремонта основных средств в пределах 10 процентного лимита и отнесение суммы сверх этого предела на увеличение стоимости отремонтированного объекта. Возможность не отнесения в состав расходов стоимость ремонта в пределах лимита не предусмотрена. Конечно, если вся стоимость ремонта будет отнесена на увеличение стоимости объекта основных средств, никаких санкций со стороны налоговых органов не будет, ведь завышения расходов и занижения прибыли в этом случае не будет. Однако, если позже в течение года предприятие все-таки решит воспользоваться лимитной суммой для отнесения в расходы будущих ремонтов, то с такой позицией налоговые органы могут не согласиться, ведь ремонтироваться могут основные средства разных групп с различной нормой амортизации, и амортизация расходов свыше 10 процентного лимита для разных объектов будет отличаться. Таким образом, общая сумма расходов по ремонту и амортизации при не соблюдении хронологии может дать разный результат в налоговом учете.
И, хотя ГНСУ в своем выразила весьма либеральное отношение к этому вопросу и разъяснила, что налогоплательщик в каждом случае при проведении ремонтных работ сам для себя решает, воспользоваться 10- процентным лимитом для отнесения стоимости ремонтов в расходы или нет, необходимо учитывать, что письмо адресовано конкретному налогоплательщику и не имеет статуса налогового разъяснения. Бухгалтерский учет ремонтов и улучшений Бухгалтерский учет ремонтов, улучшений регламентируется, утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 27 апреля 2000г, № 92 и зарегистрированным в Минюсте 18 мая 2000г под № 288/4509 ( далее П(С)БУ 7). В соответствии с п.14 и 15 П(С)БУ 7, первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, связанных с улучшением объекта ( модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. П.), которое приводит к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта. Расходы, осуществляемые для поддержания объекта в рабочем состоянии и получения первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования, включается в состав расходов.
Пункт 14 П(С)БУ 7, по сути, предусматривает альтернативный вариант учета ремонтных затрат, разрешая увеличивать стоимость основных средств на стоимость ремонта по правилам налогового учета. Свое решение об избрании метода учета расходов по ремонту основных средств, предприятие отражает в приказе об учетной политике. При проведении ремонтных работ, модернизации, часто возникает вопрос: а кто и как должен определять возможность получения или неполучения в будущем экономических выгод? Таблица 1 № п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, грн Налоговый учет, Расходы Д-т К-т 1 Списан износ, приходящийся на стоимость двигателя 131 105 8 571.43 - 2 Уменьшена стоимость авто на стоимость списанного двигателя 976 105 20 000.00 - 3 Отражены расходы на установку нового двигателя, как капвложения 152 631 62 500.00 62 500.00.
4 НДС в налоговый кредит 641 631 12 500.00 5 Оплачена замена двигателя поставщику 631 311 75 000.00 6 Двигатель введен в эксплуатацию, как отдельный объект учета О.С. 105 152 62 500.00.Поскольку ремонтный лимит 80 000 грн, то вся стоимость ремонта в налоговом учете отражается в расходах на сбыт. На предприятии был проведен ремонт административного здания. Ремонт проводился хозяйственным способом ( некоторые работы выполнялись своими работниками). Для проведения ремонта были закуплены материалы на сумму 35000 грн, в том числе НДС 5833,33.Стоимость услуг сторонних организаций составила 24000 грн, в том числе НДС 4 000 грн. Амортизация основных средств, используемых при проведении ремонтных работ, составила 8 500 грн. Расходы на оплату труда рабочих, занятых ремонтом 18 000 грн, отчисления ЕСВ 6 600 грн.
Ремонтный 10-процентный лимит составляет 58 000 грн. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете представлено в таблице 2. Общая стоимость ремонтных работ без НДС составила: 1. Материалы- 29 166,66 грн; 2. Услуги сторонней организации 20 000 грн; 3. Амортизация основных средств 8 500 грн; 4. Зарплата рабочих 18 000 грн; 5.
Начисления на ФОТ (ЕСВ) 6 600 грн; ИТОГО: 82 266,67 грн. 26.02.13 00:34 Для Елены.
Где эти рекомендации Минфина! Пример 1 написано на грани фантазии. Оценка остаточной стоимости двигателя. Он может быть оценен, если ты его еще мечтаеш кому то продать и держать его как актив, но не для целей списания со стоимоти автомобиля, бред!!!!
А отдельный объект - двигатель -это вообще 'умно', может давайте все основные фонды по деталям разделаем и будим считать износ по удельному весу или может я еще придумаю формулу, потому что умею придумывать. Я такой же практикующий аудитор.
26.02.13 01:11 Помогите,пожалуйста! В арендованном помещении, ввиду возгорания обогревателя, сгорело металлопластиковое окно с подоконником. Новое окно купили,установили, а как его провести по бухгалтерии - не понимаю. В договоре аренды указано только то, что в случае порчи арендованного имущества, мы обязаны проивести замену. Оценочной стоимости помещения в договоре нет.
10% ремонтного лимита у меня нет. И куда прилепить это окно с подоконником - я не знаю.Может кто поможет с бухгалтерскими проводками? 26.02.13 01:36 Валентина, проведите, как обычный ремонт.
Если 10% лимита нет, значит и затрат в налоговом учете не будет. А в бухгалтерском спишите на расходы. Если окно приобретали отдельно, то оприходуйте, как материалы. Если помещение административное, то проводки будут такими: Д 20 К63 -на стоимость окна Д64 К63 НДС( налог. Кредит) Д92 К20 установка окна по акту Затраты в стоимости окна амортизируйте в налоговом учете по нормам для зданий со следующего месяца. Если хотите, чтобы бухгалтерский учет совпадал с налоговым, можете и в бухучете отнести на увеличение О.С., тогда проводки будут такими: Д20 К 63 на стоимость окна Д641 К63 НДС налоговый кредит Д15 К20 капвложения (стоимость окна без НДС) Д10 К 15 установка окна А потом амортизируйте.
26.02.13 01:41 Попробую помочь Валентине. Купили окно- Дт 20- Кт 631. Налогового кредита не будет, не связано с хозяйственной деятельностью. В Декларации по НДС вписываете в строку 'с НДС для не хоз.деятельности'. Устанавливаем - Дт 99 Кт 20, любые другие расходы с этим связанные -Дт 99 Кт 61,66, 65,685. В налоговом учете не будет - ни создания отдельного объекта, ни амортизации. Договором не предусмотрено по Вашим.
Кроме этого составте комиссию, дайте заключение, что нет виновного лица, а лучше заключение пожинспекции. 26.02.13 01:59 Да, Лариса заметила правильно, я не обратила внимание, что в договоре не предусмотрена возможность ремонта.
Основные Средства
Обычно в договоре аренды прописывают возможность и необходимость текущего ремонта. Если этого нет, то пообщайтесь с арендодателями, может есть возможность добавить.
Но обычно арендодатели всегда соглашаются прописать возможность ремонта. Жаль терять налоговый кредит. Если не согласятся, то в бухучете спишите на расходы.
Основные Средства Учет
Но 99 счет я бы применяла в том случае, если пожар официально ликвидировали, а специально в пожинспекцию не сообщала бы и не распространялась бы по этому поводу, потому как за нарушение противопожарной безопасности можно навлечь на фирму штраф. 26.02.13 04:06 Я предложил бы Валентине сделать дополнение к договору по вопросу разрешения арендодателя на благоустройство арендованых помещений, датированное до даты пожара. С учётом стоимости окна порядка до 2000 грн., я не думаю, что Вам будет интересно амортизировать это 10 лет и печатать ежемесячно суммы износа. Поэтому, предлагаю взять это на затраты (понимаю, что жалко). Я уверен на 100%, что за 10 лет Вы смените помещение ни 1 раз и у Вас это окошко висеть не будет. Однозначно в случае Додатка к договору налоговый кредит используйте, если собираетесь амортизировать 10 лет!
А если берёте на затраты покупку окон - за налоговый кредит забудьте!
